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FAQ Gemeinnützigkeit

1. Muss mein Verein ins Vereinsregister eingetragen werden, damit er als gemeinnützig anerkannt werden kann?

Nein. Für die Zuerkennung der Gemeinnützigkeit ist es unerheblich, ob der Verein ins Vereinsregister eingetragen wird oder nicht.

2. Was muss ein Verein bei der Erstellung seiner Steuererklärung beachten?

Vereine sind gesetzlich verpflichtet, ihre Steuererklärung elektronisch zu übermitteln. Neben den eigentlichen Steuererklärungen sollte ein Verein dem Finanzamt auch weitere Unterlagen vorlegen, wie beispielsweise Protokolle zu den Mitgliederversammlungen und Gewinnermittlungen aus den jeweiligen Tätigkeitsbereichen. Ausführlichere Informationen, welche Unterlagen für die Steuererklärungen für Vereine eingereicht werden sollten, finden Sie unter folgendem Link:

Informationen zu Steuererklärungen für Vereine (Seite der Finanzverwaltung NRW, öffnet in neuem Tab)

3. Wie sieht eine Spendenbescheinigung (Zuwendungsbescheinigung) aus?

Die vorgeschriebenen Muster für die Spendenbescheinigung finden Sie auf der Internetseite des Bundesfinanzministeriums:

BMF Amtliches Einkommensteuer-Handbuch, Muster für Zuwendungsbestätigungen (§ 10b EStG) (Seite des Bundesministerium der Finanzen, öffnet in neuem Tab)

4. Wofür wird eine Spendenbescheinigung benötigt?

Wenn Sie an einen gemeinnützigen Verein gespendet haben, dann können Sie diese Spende in Ihrer Steuererklärung angeben und dadurch Steuern sparen. Für kleine Spenden bis zu 300 EUR (bis 31.12.2019: 200 EUR) benötigen Sie keine Spendenbescheinigung. Hier sind andere Unterlagen wie beispielsweise ein Kontoauszug ausreichend.

5. Müssen Vereine eine elektronische Registrierkasse verwenden?

Nein. Für Vereine besteht keine gesetzliche Registrierkassenpflicht. Der Einsatz einer sogenannten „offenen Ladenkasse“ (beispielsweise in Form einer einfachen Geldkassette) ist nach wie vor (z. B. bei Festen und Veranstaltungen) möglich und ausreichend. In diesem Fall muss dem Kunden auch nicht zwingend ein Beleg zur Verfügung gestellt werden. Diese nicht-elektronische Erfassung von Bargeld muss aber die bestehenden steuerlichen Aufzeichnungspflichten erfüllen, d. h. die händische, ordnungsgemäße und tägliche Erfassung der Einnahmen und Ausgaben.

6. Dürfen Vereinsmitglieder etwas aus Vereinsmitteln erhalten?

Grundsätzlich dürfen Vereinsmitglieder (auch auf geselligen Veranstaltungen) keine Zuwendungen/ Begünstigungen aus Vereinsmitteln erhalten.
Eine Ausnahme besteht für Annehmlichkeiten, soweit sie im Rahmen der Betreuung der Mitglieder allgemein üblich und nach der Verkehrsauffassung als angemessen anzusehen sind.

Als solche Annehmlichkeiten kommen infrage:

• kleinere Aufmerksamkeiten wie Blumen, Geschenkkorb, CD oder Buch bis zu einem Wert von jeweils 60 EUR, die einem Vereinsmitglied anlässlich von Geburtstag, Hochzeit oder persönlichem Vereinsjubiläum geschenkt werden.

Geldgeschenke sind für die Gemeinnützigkeit immer schädlich.

7. Unser Verein hat eine Sachzuwendung erhalten und der Spender möchte hierüber eine Zuwendungsbestätigung. Dürfen wir eine solche Zuwendungsbestätigung erteilen?

Zu den Ausgaben i. S. d. § 10b Abs. 1 und 1a des Einkommensteuergesetzes gehören auch alle Wertabgaben, die aus dem geldwerten Vermögen des Zuwendenden zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke abfließen (sogenannte Sachspenden). Als Sachspende kommen danach Wirtschaftsgüter aller Art in Betracht, mit Ausnahme von Nutzungen und Leistungen. Eine Zuwendungsbestätigung darf also auch für Sachzuwendungen ausgestellt werden.

8. Dürfen für Sachzuwendungen, die als Preise für Veranstaltungen des Vereins wie Preisschießen, Wettangeln oder Ausspielungen eingeworben werden, Zuwendungsbestätigungen ausgestellt werden?

Mit der Durchführung eines Preisschießens, eines Wettangelns oder einer Ausspielung im Rahmen einer geselligen Veranstaltung wird der Verein im Bereich des steuerpflichtigen, wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs tätig. Unerheblich ist, dass durch die Veranstaltung Mittel für die Verwirklichung steuerbegünstigter Satzungszwecke eingenommen werden.

Die gespendeten Sachpreise werden nicht unmittelbar und ausschließlich für gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke verwendet. Der Verein darf daher eine Zuwendungsbestätigung nicht für derartige Sachspenden ausstellen, ein Spendenabzug ist in diesen Fällen ausgeschlossen.

9. Wer darf/muss die Zuwendungsbestätigungen unterschreiben?

Die eigene Vereinssatzung (Vertretungsregelung / Berechtigung zur Entgegennahme von Zahlungen) regelt, wer im Verein berechtigt ist, die Zuwendungsbestätigungen zu unterschreiben. Die Steuergesetze enthalten dazu keine Vorschriften.

10. Unterliegt Werbung durch meinen Verein der Umsatzsteuer?

Erhält der Verein für Werbung (s. Sponsoringleistungen) Zahlungen, unterliegen die Werbeeinnahmen der Umsatzsteuer.

11. Unterliegt die auf einem Vereinsfest veranstaltete Ausspielung mit Sachpreisen, die von Unternehmern gestiftet wurden, der Umsatzsteuer?

Ja. Die Einnahmen aus dem Verkauf der Lose für die Ausspielung unterliegen der Umsatzsteuer.

12. Unterliegen Startgelder, Nenngelder und Eintrittsgelder für Sportveranstaltungen eines Vereins der Umsatzsteuer?

Startgelder und Nenngelder für die Veranstaltungen gemeinnütziger Vereine sind von der Umsatzsteuer befreit. Eintrittsgelder für Veranstaltungen unterliegen der Umsatzsteuer.

13. Wie ist die Freigrenze für den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zu verstehen?

Die Freigrenze von 50.000 EUR versteht sich inklusive der anfallenden Umsatzsteuer (= Bruttobetrag). Gleichzeitig wirkt die Grenze als Freigrenze; d.h. bei Überschreitung wird der Gewinn ab dem ersten Euro steuerpflichtig.

14. Was fällt unter den sog. E-Sport und gilt hierfür die Gemeinnützigkeit?

E-Sport bezeichnet nach der Gesetzesbegründung den Wettkampf zwischen Personen in Computer- und Videospielen, bei dem der Spielerfolg messbar ist und auf motorischen, taktischen oder strategischen Fähigkeiten beruht. Bisher war die gemeinnützigkeitsrechtliche Einordnung von E-Sport umstritten. Die Finanzverwaltung lehnte eine Anerkennung als Sport mangels körperlicher Ertüchtigung ab. Auch eine Einordnung unter andere gemeinnützige Zwecke wie Jugendförderung oder Bildung war in der Praxis mit erheblichen Unsicherheiten verbunden.

Was ändert sich und warum?
E-Sport wird seit dem 01. Januar 2026 in den Katalog der gemeinnützigen Zwecke nach § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 21 AO aufgenommen und – wie Schach – als Sport eingeordnet. Es bestehen allerdings restriktive Voraussetzungen: Die Körperschaften müssen die Vorgaben des Jugendschutzes einhalten. Spiele ohne USK-Alterskennzeichnung, gewaltverherrlichende Inhalte sowie Online-Glücksspiele sind mit der Gemeinnützigkeit nicht vereinbar. Zudem sollen sich E-Sport fördernde Körperschaften neben der Durchführung von Wettbewerben auch der Suchtprävention widmen.

15. Sind durch den Verein betriebene Photovoltaik-Anlagen für die Gemeinnützigkeit schädlich?

Nein. Die Errichtung und der Betrieb von Photovoltaikanlagen und anderen Anlagen nach dem Erneuerbare-Energien-Gesetz durch gemeinnützige Körperschaften sind gemeinnützigkeitsrechtlich unschädlich, sofern dies nicht der Hauptzweck der Körperschaft ist. Grundlage hierfür bildet die ab 2026 neu eingeführte Vorschrift des § 58 Nummer 11 AO. Vereine und Stiftungen können daher nun entsprechende Investitionen in Photovoltaikanlagen rechtssicher tätigen, ohne die Anerkennung der Gemeinnützigkeit zu gefährden.

Gemeinnützige Vereine können jetzt ohne Höchstgrenze Mittel für die Installation und den Betrieb von Photovoltaikanlagen einsetzen, etwa auf Vereinsheimen oder Reithallen. Bau, Betrieb und auch unvermeidbare Verluste haben keine Auswirkungen auf die Gemeinnützigkeit. Davon profitieren Vereine ebenso wie die Energiewende.

Wird der erzeugte Strom nicht (vollständig) selbst verbraucht, sondern in das Stromnetz eingespeist, wird hierdurch ein steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb begründet, wenn durch die Einspeisungsvergütung sowie die gegebenenfalls sonstigen steuerpflichtigen Tätigkeiten die (leicht erhöhte) Freigrenze des § 64 Absatz 3 AO in Höhe von EUR 50.000 überschritten wird. Im Zusammenhang mit der Besteuerung von Einnahmen aus Photovoltaikanlagen ist die Steuerbefreiung aus § 3 Nummer 72 EStG zu berücksichtigen.

16. Was ändert sich in 2026 bei der Haftung für die Vorstandstätigkeit?

Mit dem Jahressteuergesetz 2025 erhalten Ehrenamtliche in Vereinen einen deutlich ausgeweiteten Schutz vor persönlicher Haftung, denn das Haftungsprivileg wird von bisher 840 EUR auf 3.300 EUR angehoben.

Durch die Anhebung der maßgeblichen Vergütungsgrenze auf 3.300 EUR jährlich profitieren künftig deutlich mehr Vorstandsmitglieder, Übungsleiterinnen und Übungsleiter, Trainerinnen und Trainer sowie weitere ehrenamtliche Funktionsträgerinnen und Funktionsträger von einer gesetzlichen Haftungsbeschränkung.

Mit der Erhöhung orientiert sich das Gesetz an der ebenfalls erhöhten Übungsleiterpauschale nach § 3 Nr. 26 EStG.

Wer unter die Regelungen der §§ 31a oder 31b BGB fällt, haftet gegenüber dem Verein grundsätzlich nur noch für vorsätzlich oder grob fahrlässig verursachte Schäden. Für einfache Fahrlässigkeit besteht regelmäßig keine persönliche Haftung. Zudem können ehrenamtlich tätige Personen unter bestimmten Voraussetzungen verlangen, von Schadensersatzansprüchen Dritter freigestellt zu werden. Ist streitig, ob ein Schaden vorsätzlich oder grob fahrlässig verursacht wurde, trägt der Verein beziehungsweise das anspruchsstellende Vereinsmitglied die Beweislast. Zu beachten bleiben die Grenzen des Haftungsprivilegs: Gegenüber geschädigten Dritten bleibt die persönliche Haftung dem Grunde nach bestehen. Ebenso schützt § 31a BGB nach der Rechtsprechung nicht vor einer persönlichen steuerlichen Haftung nach §§ 34 und 69 AO. Ein angemessener Vereins-, Vermögensschaden- und gegebenenfalls D&O-Versicherungsschutz bleibt daher unverzichtbar.

Grundsätzliche Haftungsregeln im Verein:

• Eingetragener Verein (e.V.):
  Es haftet das Vereinsvermögen. Mitglieder und Vorstand haften im Normalfall nicht privat.
• Nicht eingetragener Verein:
  Hier haften alle Mitglieder bei Schulden oder Schäden persönlich und gemeinsam als Gesamtschuldner.
• Außenhaftung:
  Das Haftungsprivileg schützt nur intern gegenüber dem Verein; bei Schäden gegenüber externen Dritten kann eine persönliche Vorstandshaftung unter Umständen greifen.